Als Teil des EU Green Deal wurden neue Berichtsstandards und Richtlinien eingeführt. Obwohl die Einführung aufgrund der Komplexität der neuen Standards eine Herausforderung darstellt, konzentrieren sich die neuen Anforderungen im Kern auf die Best Practices der strategischen Planung und Berichterstattung, wie zum Beispiel die Abbildung von Stakeholdern, Zielen, Schlüsselaktivitäten, Risiken sowie das Verfolgen von Früh- und Spätindikatoren der Leistung.
Wir werden besprechen, wie man Strategie-Scorecards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung vorbereitet und sie gemäß den ESRS 1, ESRS 2 und den thematischen Standards ausrichtet.
Dieser Artikel wird nützlich sein für:
- Benutzer von BSC Designer, die bereits ihre Nachhaltigkeitsstrategien/KPIs mit der Software verfolgen und sich auf die Berichterstattung nach den neuen Nachhaltigkeitsstandards vorbereiten möchten.
- Nachhaltigkeitsberatungen, die daran interessiert sind, die Berichterstattung für ihre Kunden zu automatisieren.
Aktualisierung 2024
- Laut PwC-Umfrage (November 2024): Nur 42 % der Unternehmen sind zuversichtlich, die Anforderungen der CSRD zu erfüllen.
Hochrangige Anforderungen der CSRD
Am 9. Juni 2023 veröffentlichte die Europäische Kommission die ersten Entwürfe der Standards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS), die schließlich Teil der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) werden.
Zusammenfassend lassen sich die Anforderungen der Standards in den folgenden hochrangigen Offenlegungsanforderungen formulieren:
- Stakeholder. Eine Liste von Stakeholdern haben, die zwei Gruppen umfassen muss – betroffene Stakeholder und die Nutzer von Nachhaltigkeitsberichten (Investoren, Partner, Regierungen).
- Strategiemapping. Notwendige Kontextinformationen für die Strategien, Schlüsselaktivitäten, Risiken, Leistungsindikatoren haben (im Wesentlichen die Eigenschaften einer klassischen Strategiekarte beschreiben).
- Leistungsmessung. Den Grad der Umsetzung der Richtlinien verfolgen (Frühindikatoren), Ergebnisse im Kontext des betroffenen Umfelds verfolgen (Spätindikatoren).
- Doppelte Wesentlichkeit. Die Auswirkungen von Nachhaltigkeitsthemen auf die Organisation und die Auswirkungen der Organisation auf die Umwelt verfolgen.
- Abstimmung zwischen Strategie und funktionalen Scorecards. Gemäß ESRS 1 und ESRS 2, umfasst der Umfang der Berichterstattung Governance, hochrangige Strategie und Berichterstattung nach den thematischen Standards.
Im Folgenden erörtern wir, wie die genannten Offenlegungsanforderungen in der Praxis umgesetzt werden können und wie ihre Terminologie mit der strategischen Planung übereinstimmt.
Betroffene Interessengruppen und Nutzer von Nachhaltigkeitserklärungen
Der Standard schlägt eine breite Definition für die Interessengruppen vor und teilt sie in zwei Gruppen ein:
- Betroffene Interessengruppen (Interessengruppen, die positiv oder negativ betroffen sind, entlang der gesamten Wertschöpfungskette)
- Nutzer von Nachhaltigkeitserklärungen (Investoren, Partner, Regierungen usw.)
Der Standard erkennt an, dass einige Interessengruppen gleichzeitig zu beiden Gruppen gehören können.
In der strategischen Planung beginnen wir mit der Definition der Interessengruppen und deren Bedürfnisse. Die praktische Empfehlung lautet:
- Überprüfen Sie die Liste der bestehenden Interessengruppen und fügen Sie die Arten von Interessengruppen gemäß den Anforderungen des Standards hinzu.
- Machen Sie in der Beschreibung der Interessengruppe eine Notiz über ihre Zugehörigkeit zu einer oder beiden Gruppen.
Reporting-Bereiche – Best Practices der Strategiekarte
Der Begriff „Strategiekarte“ wird im Standard nicht verwendet, aber bei Betrachtung der „1.2 Reporting-Bereiche und Mindestinhalte zu Offenlegungsanforderungen bezüglich Richtlinien, Maßnahmen, Zielen und Kennzahlen“ sehen wir typische Eigenschaften der Strategiekarte:
- Strategie/Ziele abbilden
- Risiken
- Kontextuelle Informationen
- Kennzahlen mit Zielen
- Richtlinien und Maßnahmen (Initiativen)
Mit richtig gestalteten Strategie-Scorecards und ihren jeweiligen Strategiekarten hat eine Organisation die notwendigen Werkzeuge, um die Strategie gemäß den Anforderungen des Standards zu präsentieren und zu berichten.
Dennoch werden diese Strategiekarten ihre Hauptfunktion erfüllen: informierte Diskussionen rund um die Strategie unterstützen, bei der Strategieumsetzung helfen, die Diskussion mit Stakeholdern erleichtern.
Kennzahlen Und Ziele – Leistungsbericht
Wie wir aus der Definition für die „Kennzahl“ schließen können (siehe ANHANG II Abkürzungen und Glossar der Begriffe), aus der Sicht der Standardkennzahlen:
- Können quantitativ und qualitativ sein.
- Sollten die Wirksamkeit von nachhaltigkeitsbezogenen Richtlinien messen (führende Kennzahlen).
- Sollten Ergebnisse im Kontext der betroffenen Umwelt messen (nachlaufende Kennzahlen).
- Sollten über die Zeit verfolgt werden.
Mit einem von BSC Designer automatisierten Strategie-Scorecard werden die genannten Anforderungen sofort erfüllt. Benutzer von BSC Designer:
- Können quantitative und qualitative Maßeinheiten definieren.
- Haben native Unterstützung für Frühindikatoren und Spätindikatoren (siehe die Eigenschaft „Typ“ auf der Registerkarte „Kontext“).
- Verfolgen die Daten für die Indikatoren über festgelegte Berichtszeiträume (monatlich, vierteljährlich, jährlich usw.).
- Verfügen über zusätzliche Automatisierungsfunktionen, einschließlich Benachrichtigungen, Berichterstattung, Import/Export, Visualisierung auf Dashboards.
Doppelte Wesentlichkeit – Messung der Auswirkungen auf die Organisation und der Auswirkungen der Organisation
Der Standard etablierte das Prinzip der doppelten Wesentlichkeit (siehe ANHANG II Akronyme und Glossar der Begriffe) und unterteilt es in:
- Finanzielle Wesentlichkeit – die Auswirkungen von Nachhaltigkeitsthemen auf die Organisation
- Impact-Wesentlichkeit – die Auswirkungen der Organisation auf die Umwelt
Unter dem Dach der Finanziellen Wesentlichkeit sollten Organisationen Folgendes berücksichtigen:
- Risiken und Chancen, die die finanzielle Perspektive kurz-, mittel- oder langfristig beeinflussen oder vernünftigerweise beeinflussen könnten.
Die Impact-Wesentlichkeit umfasst Auswirkungen auf die Umwelt, die:
- tatsächlich oder potenziell
- positiv oder negativ
- kurz-, mittel- oder langfristig
- bezogen auf eigene Operationen und Wertschöpfungskette
Aus praktischer Sicht erweitern die Anforderungen des Standards den Messumfang. Die Idee der doppelten Wesentlichkeit kann als zwei separate Scorecards automatisiert werden, eine für die finanzielle Wesentlichkeit und eine andere für die Impact-Wesentlichkeit.
Strategie-Scorecards Ausrichten – Interaktion von ESRS 1 und ESRS 2
Wie in den ESRS 1 und ESRS 2 dargelegt, ist Berichterstattung auf folgenden Ebenen erforderlich:
- Governance (GOV – ESRS 2 – Allgemeine Offenlegungen)
- Strategie (SBM – ESRS 2 – Allgemeine Offenlegungen)
- Auswirkungen, Risiko, Chance (IRO – ESRS 2 – Allgemeine Offenlegungen und Fachstandards) mit Berichterstattung über Richtlinien und Aktionspläne
- Metriken und Ziele (Fachstandards) mit Berichterstattung über Fortschritt und Effektivität
Benutzer des BSC Designer können entsprechende Berichterstattungs-Scorecards über eine Reihe abgestimmter Scorecards organisieren:
- Governance-Scorecard als eine Schlüsselstrategie-Scorecard (siehe die Vorlage der Governance-Scorecard).
- Strategie-Scorecards, um die Gesamtstrategie sowie spezifische Sub-Strategien mit ihren jeweiligen Zielen, Risiken und Chancen zu beschreiben (siehe den Leitfaden zur Implementierung der Strategie in komplexen Umgebungen).
- Funktionale Scorecards werden den Offenlegungen gemäß den Fachstandards entsprechen.
- Die Fortschrittsergebnisse der funktionalen Scorecards können als Eingaben für die Strategie-Scorecards verwendet werden.
Schlussfolgerungen
Richtig organisierte Strategie- und funktionale Scorecards erleichtern die Berichterstattung der Organisation gemäß den neuen Berichtsstandards und Offenlegungsanforderungen.
Der Einführungsfahrplan sollte folgende Punkte umfassen:
- Überprüfung der Liste der Stakeholder, um betroffene Parteien und Nutzer von Nachhaltigkeitsberichten hinzuzufügen.
- Indem sie den besten Praktiken der Strategiekartierung folgen, bereiten Organisationen notwendige kontextuelle, Risiko- und Leistungsinformationen für die Berichterstattung gemäß den neuen Standards vor.
- Die Anforderung, Frühindikatoren und Spätindikatoren in den Scorecards zu haben, kann nicht länger ignoriert werden. Zusätzlich zu anderen Messanforderungen ist der neue Standard klar darüber, die Effektivität von Richtlinien (quantifiziert durch Frühindikatoren) und Ergebnisse im Kontext der betroffenen Anforderungen (Spätindikatoren) zu messen.
- Der Mess- und Berichtsrahmen sollte gemäß der doppelten Wesentlichkeit erweitert werden, um nicht nur die Auswirkungen der Organisation auf die Umwelt, sondern auch die Auswirkungen auf die Organisation zu messen.
- Die Richtlinie erfordert Berichterstattung gemäß dem breiten Spektrum von Bereichen: Governance, Strategie (ESRS2), Risiken, Kennzahlen und Ziele (Themenstandards). Auf praktischer Ebene können diese Berichterstattungsbereiche über eine Reihe von abgestimmten Strategie- und funktionalen Scorecards automatisiert werden.
Während sich die neuen Standards auf größere Organisationen konzentrieren, werden KMUs von der Übernahme allgemeiner Prinzipien der nachhaltigen Berichterstattung profitieren (siehe die Ausrichtung mit SDGs als Beispiel).
BSC Designer ist eine Software zur Strategieumsetzung, die Benutzer in allen Phasen der Strategieentwicklung, -beschreibung und -umsetzung unterstützt, einschließlich der Definition der Stakeholder, Zielkartierung, Verfolgung von Früh- und Spätindikatoren mit ihren Zielen sowie der Ausrichtung von Strategie- und funktionalen Scorecards.
Alexis ist ein Senior Strategy Consultant und CEO bei BSC Designer mit über 20 Jahren Erfahrung in der strategischen Planung. Alexis hat das „5-Schritte-Strategie-Implementierungssystem“ entwickelt, das Unternehmen bei der praktischen Umsetzung ihrer Strategien unterstützt. Er ist regelmäßiger Redner auf Industriekonferenzen und hat über 100 Artikel über Strategie und Leistungsmanagement veröffentlicht, darunter das Buch „10-Step KPI System“. Seine Arbeit wird häufig in der akademischen Forschung zitiert.