Como parte do Acordo Verde da UE, novos padrões e diretrizes de relatório foram introduzidos. Embora a adoção seja desafiadora devido à complexidade dos novos padrões, em seu núcleo, os novos requisitos se concentram nas melhores práticas de planejamento estratégico e relatórios, como mapeamento de partes interessadas, objetivos, atividades-chave, riscos, acompanhamento de indicadores de desempenho de tendência e de resultado.
Vamos discutir como preparar scorecards de estratégia para relatórios de sustentabilidade e alinhá-los de acordo com o ESRS 1, ESRS 2 e Padrões Temáticos.
Este artigo será útil para:
- Usuários do BSC Designer que já acompanham suas estratégias de sustentabilidade / KPIs com o software e desejam se preparar para os relatórios de acordo com os novos padrões de sustentabilidade.
- Consultorias de sustentabilidade interessadas em automatizar relatórios para seus clientes.
Atualização 2024
- De acordo com a Pesquisa PwC (novembro de 2024): apenas 42% das empresas estão confiantes em atender aos requisitos do CSRD.
Requisitos de alto nível do CSRD
9 de junho de 2023, a Comissão Europeia publicou os primeiros rascunhos dos padrões de relatórios de sustentabilidade (ESRS) que eventualmente farão parte da Diretiva de Relatórios de Sustentabilidade Corporativa (CSRD).
Resumindo os requisitos dos padrões, podemos formular os seguintes requisitos de divulgação de alto nível:
- Stakeholders. Ter uma lista de stakeholders que deve incluir dois grupos – stakeholders afetados e os usuários das declarações de sustentabilidade (investidores, parceiros, governos).
- Mapeamento de estratégia. Ter informações contextuais necessárias para as estratégias, atividades-chave, riscos, indicadores de desempenho (basicamente, descrevendo as propriedades de um mapa de estratégia clássico).
- Medição de desempenho. Acompanhar o grau em que as políticas foram implementadas (indicadores de tendência), acompanhar os resultados no contexto do ambiente afetado (indicadores de resultado).
- Dupla materialidade. Acompanhar o impacto das questões de sustentabilidade na organização e o impacto da organização no meio ambiente.
- Alinhamento entre estratégia e scorecards funcionais. De acordo com os ESRS 1 e ESRS 2, o escopo do relatório inclui governança, estratégia de alto nível e relatórios de acordo com os padrões tópicos.
Abaixo, discutimos como implementar na prática os requisitos de divulgação mencionados e como sua terminologia se alinha ao planejamento estratégico.
Partes Interessadas Afetadas e Usuários das Declarações de Sustentabilidade
O padrão sugeriu uma definição ampla para as partes interessadas, dividindo-as em dois grupos:
- Partes interessadas afetadas (partes interessadas afetadas positiva ou negativamente, em toda a cadeia de valor)
- Usuários das declarações de sustentabilidade (investidores, parceiros, governos, etc.)
O padrão reconhece que algumas partes interessadas podem pertencer a ambos os grupos ao mesmo tempo.
No planejamento estratégico, começamos com a definição de partes interessadas e suas necessidades. A recomendação prática é:
- Revisar a lista de partes interessadas existentes, adicionando os tipos de partes interessadas de acordo com os requisitos do padrão.
- Na descrição do grupo de partes interessadas, fazer uma anotação sobre sua pertença a um dos grupos ou a ambos.
Áreas de Relatório – Melhores Práticas do Mapa Estratégico
O termo “mapa estratégico” não é utilizado no padrão, mas ao olhar para o “1.2 Áreas de relatório e requisitos mínimos de divulgação de conteúdo sobre políticas, ações, metas e métricas”, veremos propriedades típicas do mapa estratégico:
- Mapeamento de estratégia/metas
- Riscos
- Informações contextuais
- Métricas com metas
- Políticas e ações (iniciativas)
Com scorecards estratégicos devidamente projetados e seus respectivos mapas estratégicos, uma organização possui as ferramentas necessárias para apresentar e relatar a estratégia conforme exigido pelo padrão.
Scorecard de Estratégia de Diversidade e Inclusão. No entanto, esses mapas estratégicos cumprirão sua função principal: apoiar discussões informadas em torno da estratégia, ajudar na execução da estratégia, facilitar a discussão com as partes interessadas.
Métricas e metas – Relatório de desempenho
Como podemos concluir pela definição dada para a “métrica” (ver ANEXO II Acrônimos e Glossário de Termos), do ponto de vista das métricas padrão:
- Podem ser quantitativas e qualitativas.
- Devem medir a eficácia de políticas relacionadas à sustentabilidade (métricas de tendência).
- Devem medir resultados no contexto do ambiente afetado (métricas de resultado).
- Devem ser acompanhadas ao longo do tempo.
Corporate Governance KPIs. Com um scorecard de estratégia automatizado pelo BSC Designer, os requisitos mencionados são entregues prontos para uso. Usuários do BSC Designer:
- Podem definir unidades de medida quantitativas e qualitativas.
- Possuem suporte nativo para indicadores de tendência e de resultado (ver a propriedade “Tipo” na aba “Contexto”).
- Acompanham os dados dos indicadores durante períodos de relatórios especificados (mensal, trimestral, anual, etc.).
- Possuem funções adicionais de automação, incluindo notificações, relatórios, importação/exportação, visualização em dashboards.
Dupla Materialidade – Medindo o Impacto na Organização e o Impacto da Organização
O padrão estabeleceu o princípio da dupla materialidade (veja o ANEXO II Acrônimos e Glossário de Termos), dividindo-o em:
- Materialidade financeira – o impacto de questões de sustentabilidade na organização
- Materialidade de impacto – o impacto da organização no meio ambiente
Sob a égide da Materialidade Financeira, as organizações devem considerar:
- Riscos e oportunidades que afetam ou poderiam razoavelmente afetar a perspectiva financeira a curto, médio ou longo prazo.
A Materialidade de Impacto abrange o impacto no meio ambiente que é:
- Real ou potencial
- Positivo ou negativo
- Curto, médio ou longo prazo
- Relacionado às próprias operações e à cadeia de valor
De uma perspectiva prática, os requisitos do padrão ampliam o escopo de medição. A ideia de dupla materialidade pode ser automatizada como dois scorecards separados, um dedicado à materialidade financeira e outro à materialidade de impacto.
Alinhamento de Scorecards de Estratégia – Interação do ESRS 1 e ESRS 2
Conforme articulado no ESRS 1 e ESRS 2, é necessário relatar nos níveis de:
- Governança (GOV – ESRS 2 – Divulgação Geral)
- Estratégia (SBM – ESRS 2 – Divulgação Geral)
- Impacto, Risco, Oportunidade (IRO – ESRS 2 – Divulgação Geral e Padrões Tópicos) com relato sobre políticas e planos de ação
- Métricas e Metas (Padrões tópicos) com relato sobre progresso e eficácia
Os usuários do BSC Designer podem organizar scorecards de relatórios respectivos por meio de vários scorecards alinhados:
- Scorecard de governança como um scorecard de estratégia chave (veja o modelo de scorecard de governança).
- Scorecards de estratégia para descrever a estratégia geral, bem como subestratégias específicas com seus respectivos objetivos, riscos e oportunidades (veja o guia para implantar estratégia em ambiente complexo).
- Scorecards funcionais corresponderão às divulgações de acordo com os padrões tópicos.
- Os resultados do progresso dos scorecards funcionais podem ser usados como entradas para os scorecards de estratégia.
Conclusões
Estratégias bem organizadas e scorecards funcionais facilitam o relatório da organização de acordo com os novos padrões de relatório e divulgam os requisitos.
O roteiro de adoção deve incluir:
- Revisão da lista de stakeholders para adicionar partes afetadas e usuários de declarações de sustentabilidade.
- Ao seguir as melhores práticas de mapeamento de estratégia, as organizações preparam informações contextuais, de risco e desempenho necessárias para o relatório de acordo com os novos padrões.
- O requisito de ter indicadores de tendência e de resultado nos scorecards não pode mais ser ignorado. Além de outros requisitos de medição, o novo padrão é claro sobre medir a eficácia das políticas (quantificada por indicadores de tendência) e os resultados no contexto dos requisitos afetados (indicadores de resultado).
- O escopo de medição e relatório deve ser ampliado de acordo com a dupla materialidade, medindo não apenas o impacto da organização no meio ambiente, mas também o impacto na organização.
- A diretiva requer relatório de acordo com a ampla gama de áreas: Governança, Estratégia (ESRS2), Riscos, Métricas e Metas (Padrões Temáticos). Em um nível prático, essas áreas de relatório podem ser automatizadas através de vários scorecards de estratégia e funcionais alinhados.
Embora os novos padrões estejam focados em organizações maiores, as PMEs se beneficiarão ao adotar princípios gerais de relatórios sustentáveis (veja o alinhamento com os ODS como exemplo).
O BSC Designer é um software de execução de estratégia que apoiará os usuários em todas as etapas de definição, descrição e execução da estratégia, incluindo definição dos stakeholders, mapeamento de metas, acompanhamento de indicadores de tendência e de resultado com suas metas, alinhamento de scorecards de estratégia e funcionais.
Alexis é Consultor Sênior de Estratégia e CEO na BSC Designer, com mais de 20 anos de experiência em planejamento estratégico. Alexis desenvolveu o “Sistema de Implementação de Estratégia em 5 Passos” que ajuda empresas na implementação prática de suas estratégias. Ele é palestrante regular em conferências do setor e publicou mais de 100 artigos sobre estratégia e gestão de desempenho, incluindo o livro “Sistema de KPI em 10 Passos”. Seu trabalho é frequentemente citado em pesquisas acadêmicas.