Como parte del EU Green Deal, se han introducido nuevas normas y directivas de reporte. Aunque la adopción es un desafío debido a la complejidad de las nuevas normas, en su esencia, los nuevos requisitos se centran en las mejores prácticas de planificación estratégica e informes, como el mapeo de partes interesadas, objetivos, actividades clave, riesgos, seguimiento de indicadores de actuación e indicadores de resultado.
Hablaremos sobre cómo preparar cuadros de mando estratégicos para informes de sostenibilidad y alinearlos según los estándares ESRS 1, ESRS 2 y los estándares temáticos.
Este artículo será útil para:
- Usuarios de BSC Designer que ya rastrean sus estrategias de sostenibilidad / KPIs con el software y desean prepararse para el informe de acuerdo con los nuevos estándares de sostenibilidad.
- Consultorías de sostenibilidad interesadas en automatizar los informes para sus clientes.
Actualización 2024
- Según la Encuesta de PwC (noviembre de 2024): solo el 42% de las empresas están seguras de cumplir con los requisitos de la CSRD.
Requisitos de alto nivel de la CSRD
9 de junio de 2023, la Comisión Europea publicó los primeros borradores de las normas de información sobre sostenibilidad (ESRS) que formarán parte de la Directiva de Información sobre Sostenibilidad Corporativa (CSRD).
Resumiendo los requisitos de las normas, podemos formular los siguientes requisitos de divulgación de alto nivel:
- Partes interesadas. Tener una lista de partes interesadas que debe incluir dos grupos: partes interesadas afectadas y los usuarios de los estados de sostenibilidad (inversores, socios, gobiernos).
- Mapeo de estrategias. Tener la información contextual necesaria para las estrategias, actividades clave, riesgos, indicadores de rendimiento (básicamente, describiendo las propiedades de un mapa clásico de estrategia).
- Medición del rendimiento. Rastrear el grado en que se implementaron las políticas (indicadores de actuación), rastrear resultados en el contexto del entorno afectado (indicadores de resultado).
- Doble materialidad. Rastrear el impacto de los asuntos de sostenibilidad en la organización y el impacto de la organización en el medio ambiente.
- Alineación entre estrategia y cuadros de mando funcionales. De acuerdo con los ESRS 1 y ESRS 2, el alcance de la información incluye gobernanza, estrategia de alto nivel e informes de acuerdo con las normas temáticas.
A continuación, discutimos cómo implementar en la práctica los mencionados requisitos de divulgación y cómo su terminología se corresponde con la planificación estratégica.
Partes interesadas afectadas y usuarios de declaraciones de sostenibilidad
El estándar sugirió una definición amplia para las partes interesadas, dividiéndolas en dos grupos:
- Partes interesadas afectadas (partes interesadas afectadas positiva o negativamente, a lo largo de toda la cadena de valor)
- Usuarios de declaraciones de sostenibilidad (inversores, socios, gobiernos, etc.)
El estándar reconoce que algunas partes interesadas podrían pertenecer a ambos grupos al mismo tiempo.
En la planificación estratégica, comenzamos con la definición de las partes interesadas y sus necesidades. La recomendación práctica es:
- Revisar la lista de partes interesadas existentes, añadiendo los tipos de partes interesadas según los requisitos del estándar.
- En la descripción para el grupo de partes interesadas, hacer una nota sobre su pertenencia a uno de los grupos o ambos.
Áreas de reporte – Mejores prácticas del mapa estratégico
El término “mapa estratégico” no se utiliza en el estándar, pero al observar “1.2 Áreas de reporte y requisitos mínimos de divulgación de contenido sobre políticas, acciones, objetivos y métricas,” veremos propiedades típicas del mapa estratégico:
- Mapeo de estrategia/objetivos
- Riesgos
- Información contextual
- Métricas con objetivos
- Políticas y acciones (iniciativas)
Con cuadros de mando estratégicos diseñados adecuadamente y sus respectivos mapas estratégicos, una organización tiene las herramientas necesarias para presentar e informar la estrategia según lo requerido por el estándar.
Cuadro de mando de la estrategia de diversidad e inclusión. No obstante, esos mapas estratégicos cumplirán su función principal: apoyar discusiones informadas sobre la estrategia, ayudar con la ejecución de la estrategia, facilitar la discusión con las partes interesadas.
Métricas y objetivos – Informe de rendimiento
Como podemos concluir de la definición dada para la «métrica» (ver ANEXO II Acrónimos y Glosario de Términos), desde el punto de vista de las métricas estándar:
- Pueden ser cuantitativas y cualitativas.
- Deben medir la efectividad de las políticas relacionadas con la sostenibilidad (métricas de actuación).
- Deben medir los resultados en el contexto del entorno afectado (métricas de resultado).
- Deben ser monitoreadas a lo largo del tiempo.
KPIs de Gobierno Corporativo. Con un cuadro de mando estratégico automatizado por BSC Designer, los requisitos mencionados se entregan listos para usar. Los usuarios de BSC Designer:
- Pueden definir unidades de medida cuantitativas y cualitativas.
- Tienen soporte nativo para indicadores de actuación y de resultado (ver la propiedad «Tipo» en la pestaña «Contexto»).
- Monitorean los datos de los indicadores durante períodos de informe especificados (mensual, trimestral, anual, etc.).
- Tienen funciones adicionales de automatización, incluyendo notificaciones, informes, importación/exportación, visualización en paneles de control.
Doble materialidad – Medición del impacto en la organización e impacto de la organización
El estándar estableció el principio de doble materialidad (ver ANEXO II Acrónimos y Glosario de Términos), dividiéndolo en:
- Materialidad financiera – el impacto de la cuestión de sostenibilidad en la organización
- Materialidad de impacto – el impacto de la organización en el medio ambiente
Bajo el paraguas de la Materialidad Financiera, las organizaciones deben considerar:
- Riesgos y oportunidades que afectan o podrían afectar razonablemente la perspectiva financiera a corto, medio o largo plazo.
La Materialidad de Impacto cubre el impacto en el medio ambiente que es:
- Real o potencial
- Positivo o negativo
- A corto, medio o largo plazo
- Relacionado con las propias operaciones y la cadena de valor
Desde una perspectiva práctica, los requisitos del estándar amplían el alcance de la medición. La idea de doble materialidad puede automatizarse como dos cuadros de mando separados, uno dedicado a la materialidad financiera y otro a la materialidad de impacto.
Alineación de cuadros de mando estratégicos – Interacción de ESRS 1 y ESRS 2
Como se articula en los ESRS 1 y ESRS 2, se requiere informar sobre los niveles de:
- Gobernanza (GOV – ESRS 2 – Divulgaciones Generales)
- Estrategia (SBM – ESRS 2 – Divulgaciones Generales)
- Impacto, Riesgo, Oportunidad (IRO – ESRS 2 – Divulgaciones Generales y Normas Temáticas) con informes sobre políticas y planes de acción
- Métricas y Objetivos (Normas temáticas) con informes sobre el progreso y la efectividad
Los usuarios de BSC Designer pueden organizar los respectivos cuadros de mando de informes mediante una serie de cuadros de mando alineados:
- Cuadro de mando de gobernanza como cuadro de mando estratégico clave (vea la plantilla de cuadro de mando de gobernanza).
- Cuadros de mando de estrategia para describir la estrategia general, así como subestrategias específicas con sus respectivos objetivos, riesgos y oportunidades (vea la guía para implementar la estrategia en entornos complejos).
- Cuadros de mando funcionales corresponderán a las divulgaciones de acuerdo con las normas temáticas.
- Los resultados del progreso de los cuadros de mando funcionales pueden ser utilizados como insumos para los cuadros de mando de estrategia.
Conclusiones
Los cuadros de mando estratégicos y funcionales debidamente organizados facilitan la elaboración de informes de la organización según los nuevos estándares y requisitos de divulgación.
La hoja de ruta de adopción debe incluir:
- Revisión de la lista de partes interesadas para incluir a las partes afectadas y a los usuarios de los informes de sostenibilidad.
- Siguiendo las mejores prácticas de mapeo de estrategia, las organizaciones preparan la información contextual, de riesgo y de rendimiento necesaria para el informe según los nuevos estándares.
- La necesidad de tener indicadores de actuación y de resultado en los cuadros de mando ya no puede ser ignorada. Además de otros requisitos de medición, el nuevo estándar es claro sobre la medición de la efectividad de las políticas (cuantificada por indicadores de actuación) y los resultados en el contexto de los requisitos afectados (indicadores de resultado).
- El alcance de la medición y el informe debe ampliarse según la doble materialidad, midiendo no solo el impacto de la organización en el medio ambiente, sino también el impacto en la organización.
- La directiva requiere informes según la amplia gama de áreas: Gobernanza, Estrategia (ESRS2), Riesgos, Métricas y Objetivos (Estándares Temáticos). A nivel práctico, estas áreas de informes pueden automatizarse a través de una serie de cuadros de mando estratégicos y funcionales alineados.
Aunque los nuevos estándares están enfocados en organizaciones más grandes, las PYMEs se beneficiarán de adoptar principios generales de informes sostenibles (vea la alineación con los ODS como ejemplo).
BSC Designer es un software de ejecución de estrategia que apoyará a los usuarios en todas las etapas de definición, descripción y ejecución de la estrategia, incluyendo la definición de las partes interesadas, mapeo de objetivos, seguimiento de indicadores de actuación y de resultado con sus objetivos, alineación de cuadros de mando estratégicos y funcionales.
Alexis es un Consultor Senior de Estrategia y CEO en BSC Designer, con más de 20 años de experiencia en planificación estratégica. Con formación en matemáticas aplicadas y tecnología de la información, aporta una fuerte perspectiva analítica y orientada a sistemas en la gestión de estrategia y desempeño. Alexis desarrolló el «Sistema de Implementación de Estrategias de 5 Pasos» que ayuda a las empresas con la implementación práctica de sus estrategias. Es un orador habitual en conferencias de la industria y ha escrito más de 100 artículos sobre estrategia y gestión del desempeño, así como el libro «Sistema KPI de 10 Pasos». Su trabajo es frecuentemente citado en investigaciones académicas.