Come parte del Green Deal dell’UE, sono stati introdotti nuovi standard di rendicontazione e direttive. Sebbene l’adozione sia impegnativa a causa della complessità dei nuovi standard, nel loro nucleo, i nuovi requisiti si concentrano sulle migliori pratiche di pianificazione strategica e rendicontazione, come la mappatura degli stakeholder, gli obiettivi, le attività chiave, i rischi, il monitoraggio degli indicatori di prestazione anticipati e ritardati.
Discuteremo come preparare scorecard di strategia per la rendicontazione della sostenibilità e allinearle secondo gli standard ESRS 1, ESRS 2 e Topical Standards.
Questo articolo sarà utile per:
- Utenti di BSC Designer che già monitorano le loro strategie di sostenibilità / KPI con il software e vogliono prepararsi per la rendicontazione secondo i nuovi standard di sostenibilità.
- Consulenze sulla sostenibilità interessate ad automatizzare la rendicontazione per i loro clienti.
Aggiornamento 2024
- Secondo il sondaggio di PwC (novembre 2024): solo il 42% delle aziende è fiducioso di soddisfare i requisiti CSRD.
Requisiti di alto livello della CSRD
9 giugno 2023, la Commissione Europea ha pubblicato le prime bozze degli standard di rendicontazione della sostenibilità (ESRS) che alla fine faranno parte della Direttiva sulla rendicontazione della sostenibilità aziendale (CSRD).
Riassumendo i requisiti degli standard, possiamo formulare i seguenti requisiti di divulgazione di alto livello:
- Stakeholder. Avere un elenco di stakeholder che deve includere due gruppi: stakeholder interessati e utenti delle dichiarazioni di sostenibilità (investitori, partner, governi).
- Mappatura della strategia. Avere le informazioni contestuali necessarie per le strategie, le attività chiave, i rischi, gli indicatori di prestazione (fondamentalmente, descrivendo le proprietà di una mappa strategica classica).
- Misurazione delle prestazioni. Monitorare il grado di implementazione delle politiche (indicatori principali), monitorare i risultati nel contesto dell’ambiente interessato (indicatori di ritardo).
- Doppia materialità. Monitorare l’impatto delle questioni di sostenibilità sull’organizzazione e l’impatto dell’organizzazione sull’ambiente.
- Allineamento tra strategia e scorecard funzionali. Secondo gli ESRS 1 ed ESRS 2, l’ambito della rendicontazione include la governance, la strategia di alto livello e la rendicontazione secondo gli standard tematici.
Di seguito, discutiamo come implementare nella pratica i requisiti di divulgazione menzionati e come la loro terminologia si abbina alla pianificazione strategica.
Portatori di interesse coinvolti e utenti delle dichiarazioni di sostenibilità
Lo standard ha suggerito una definizione ampia per i portatori di interesse, dividendoli in due gruppi:
- Portatori di interesse coinvolti (portatori di interesse coinvolti positivamente o negativamente, lungo tutta la catena del valore)
- Utenti delle dichiarazioni di sostenibilità (investitori, partner, governi, ecc.)
Lo standard riconosce che alcuni portatori di interesse potrebbero appartenere a entrambi i gruppi contemporaneamente. 
Nella pianificazione strategica, iniziamo con la definizione dei portatori di interesse e delle loro esigenze. La raccomandazione pratica è:
- Rivedere l’elenco dei portatori di interesse esistenti, aggiungendo i tipi di portatori di interesse secondo i requisiti dello standard.
- Nella descrizione del gruppo di portatori di interesse, annotare la loro appartenenza a uno dei gruppi o a entrambi.
Aree di reporting – Migliori pratiche della mappa strategica
Il termine “mappa strategica” non è utilizzato nello standard, ma guardando la “1.2 Aree di reporting e requisiti minimi di divulgazione del contenuto su politiche, azioni, obiettivi e metriche,” vedremo le proprietà tipiche della mappa strategica:
- Mappatura della strategia/obiettivi
- Rischi
- Informazioni contestuali
- Metrica con obiettivi
- Politiche e azioni (iniziative)
Con scorecard strategiche adeguatamente progettate e le rispettive mappe strategiche, un’organizzazione ha gli strumenti necessari per presentare e riportare la strategia come richiesto dallo standard.
Scheda di valutazione strategica per diversità e inclusione. Tuttavia, quelle mappe strategiche svolgeranno la loro funzione principale: supportare discussioni informate intorno alla strategia, aiutare con l’esecuzione della strategia, facilitare la discussione con le parti interessate.
Metriche e obiettivi – Report delle prestazioni
Come possiamo concludere dalla definizione data per la “metrica” (vedi ALLEGATO II Acronimi e glossario dei termini), dal punto di vista delle metriche standard:
- Possono essere quantitative e qualitative.
- Dovrebbero misurare l’efficacia delle politiche relative alla sostenibilità (metriche guida).
- Dovrebbero misurare i risultati nel contesto dell’ambiente interessato (metriche di ritardo).
- Dovrebbero essere monitorate nel tempo.
KPIs di Corporate Governance. Con una scorecard strategica automatizzata da BSC Designer, i requisiti menzionati vengono forniti pronti all’uso. Gli utenti di BSC Designer:
- Possono definire unità di misura quantitative e qualitative.
- Hanno supporto nativo per gli indicatori guida e di ritardo (vedi la proprietà “Tipo” nella scheda “Contesto”).
- Monitorano i dati per gli indicatori su periodi di report specificati (mensili, trimestrali, annuali, ecc.).
- Hanno funzioni di automazione aggiuntive, inclusi notifiche, reportistica, import/export, visualizzazione su dashboard.
Doppia materialità – Misurare l’impatto sull’organizzazione e l’impatto dell’organizzazione
Lo standard ha stabilito il principio della doppia materialità (vedi ALLEGATO II Acronomi e Glossario dei Termini), suddividendolo in:
- Materialità finanziaria – l’impatto delle questioni di sostenibilità sull’organizzazione
- Materialità di impatto – l’impatto dell’organizzazione sull’ambiente
Nell’ambito della Materialità Finanziaria, le organizzazioni dovrebbero considerare:
- Rischi e opportunità che influenzano o potrebbero ragionevolmente influenzare la prospettiva finanziaria nel breve, medio o lungo termine.
La Materialità di Impatto copre l’impatto sull’ambiente che è:
- Effettivo o potenziale
- Positivo o negativo
- Breve, medio o lungo termine
- Relativo alle proprie operazioni e alla catena del valore
Da una prospettiva pratica, i requisiti dello standard estendono l’ambito di misurazione. L’idea della doppia materialità può essere automatizzata come due scorecard separate, una dedicata alla materialità finanziaria e un’altra alla materialità di impatto.
Allineare gli scorecard strategici – Interazione di ESRS 1 ed ESRS 2
Come articolato negli ESRS 1 ed ESRS 2, è richiesto il reporting sui livelli di:
- Governance (GOV – ESRS 2 – Informative generali)
- Strategia (SBM – ESRS 2 – Informative generali)
- Impatto, Rischio, Opportunità (IRO – ESRS 2 – Informative generali e Standard tematici) con reporting su politiche e piani d’azione
- Metrica e Obiettivi (Standard tematici) con reporting su progressi ed efficacia
Gli utenti di BSC Designer possono organizzare i rispettivi scorecard di reporting tramite una serie di scorecard allineati:
- Scorecard di governance come scorecard strategico chiave (vedi il modello di scorecard di governance).
- Scorecard strategici per descrivere la strategia generale, nonché specifiche sotto-strategie con i rispettivi obiettivi, rischi e opportunità (vedi la guida per implementare la strategia in ambienti complessi).
- Scorecard funzionali corrisponderanno alle informative secondo gli standard tematici.
- Gli esiti dei progressi degli scorecard funzionali possono essere utilizzati come input per gli scorecard strategici.
Conclusioni
Una strategia adeguatamente organizzata e scorecard funzionali facilitano il reporting dell’organizzazione secondo i nuovi standard di rendicontazione e rivelano i requisiti.
La roadmap di adozione dovrebbe includere:
- Revisione dell’elenco degli stakeholder per aggiungere le parti interessate e gli utenti delle dichiarazioni di sostenibilità.
- Seguendo le migliori pratiche di mappatura strategica, le organizzazioni preparano le necessarie informazioni contestuali, sui rischi e sulle prestazioni per il reporting secondo i nuovi standard.
- Il requisito di avere indicatori anticipati e ritardati nelle scorecard non può più essere ignorato. Oltre ad altri requisiti di misurazione, il nuovo standard è chiaro sulla misurazione dell’efficacia delle politiche (quantificata da indicatori anticipati) e dei risultati nel contesto dei requisiti interessati (indicatori ritardati).
- L’ambito di misurazione e rendicontazione dovrebbe essere esteso secondo la doppia materialità, misurando non solo l’impatto dell’organizzazione sull’ambiente ma anche l’impatto sull’organizzazione stessa.
- La direttiva richiede la rendicontazione secondo un ampio spettro di aree: Governance, Strategia (ESRS2), Rischi, Metriche e Obiettivi (Standard Tematici). A livello pratico, queste aree di rendicontazione possono essere automatizzate tramite una serie di scorecard strategiche e funzionali allineate.
Sebbene i nuovi standard siano focalizzati sulle organizzazioni più grandi, le PMI trarranno beneficio dall’adozione dei principi generali di rendicontazione sostenibile (vedere l’allineamento con gli SDG come esempio).
BSC Designer è un software di esecuzione della strategia che supporterà gli utenti in tutte le fasi di definizione, descrizione ed esecuzione della strategia, inclusa la definizione degli stakeholder, la mappatura degli obiettivi, il monitoraggio degli indicatori anticipati e ritardati con i loro obiettivi, l’allineamento delle scorecard strategiche e funzionali.
Alexis Savkin è un Senior Strategy Consultant e l’Amministratore Delegato di BSC Designer, una piattaforma di architettura e attuazione della strategia. Vanta oltre 20 anni di esperienza nel settore, con una formazione in matematica applicata e tecnologia dell’informazione. Alexis è l’autore del “Sistema di implementazione della strategia”. Ha pubblicato oltre 100 articoli su strategia e misurazione delle prestazioni, interviene regolarmente a eventi di settore e il suo lavoro è frequentemente citato nella ricerca accademica.