作为欧盟绿色协议的一部分，新的报告标准和指令已被引入。虽然由于新标准的复杂性，采用起来具有挑战性，但在其核心，新要求关注于战略规划和报告的最佳实践，如映射利益相关者、目标、关键活动、风险、跟踪领先和滞后绩效指标。
我们将讨论如何为可持续性报告准备战略记分卡，并根据ESRS 1、ESRS 2和主题标准对其进行调整。
这篇文章将对以下人员有用：
- 那些已经使用BSC Designer软件跟踪其可持续性战略/关键绩效指标，并希望根据新的可持续性标准进行报告准备的用户。
- 对为客户自动化报告感兴趣的可持续性咨询公司。
2024 更新
- 根据普华永道调查（2024年11月）：只有42%的公司对满足CSRD要求有信心。
CSRD的高级要求
2023年6月9日，欧盟委员会发布了可持续性报告标准（ESRS）的初稿，这些标准最终将成为企业可持续性报告指令（CSRD）的一部分。
总结标准的要求，我们可以制定以下高级披露要求：
- 利益相关者。列出必须包括两个群体的利益相关者名单——受影响的利益相关者和可持续性声明的使用者（投资者、合作伙伴、政府）。
- 战略映射。提供战略、关键活动、风险、绩效指标的必要背景信息（基本上是描述经典战略地图的属性）。
- 绩效测量。跟踪政策实施的程度（领先指标），在受影响的环境中跟踪结果（滞后指标）。
- 双重重要性。跟踪可持续性事项对组织的影响以及组织对环境的影响。
- 战略与功能记分卡之间的一致性。根据ESRS 1和ESRS 2，报告的范围包括治理、高级战略以及根据专题标准进行的报告。
下面我们讨论如何在实践中实施上述披露要求，以及其术语如何与战略规划相匹配。
受影响的利益相关者和可持续性声明的使用者
该标准建议对利益相关者进行广义的定义，将其分为两组：
- 受影响的利益相关者（在整个价值链中受到正面或负面影响的利益相关者）
- 可持续性声明的使用者（投资者、合作伙伴、政府等）
该标准承认某些利益相关者可能同时属于这两组。
在战略规划中，我们从定义利益相关者及其需求开始。实际的建议是：
- 修订现有利益相关者的列表，根据标准的要求添加利益相关者的类型。
- 在利益相关者组的描述中，注明他们属于哪一组或两组。
报告领域 – 战略地图的最佳实践
“战略地图”一词未在标准中使用，但查看“1.2 报告领域和政策、行动、目标和指标的最低内容披露要求”时，我们可以看到战略地图的典型属性：
- 战略/目标映射
- 风险
- 背景信息
- 具有目标的指标
- 政策和行动（举措）
通过精心设计的战略记分卡及其相应的战略地图，组织拥有符合标准要求的呈现和报告战略的必要工具。
多元化和包容性战略记分卡。 尽管如此，这些战略地图将履行其主要功能：支持围绕战略的深入讨论，帮助执行战略，促进与利益相关者的讨论。
指标和目标 – 绩效报告
根据对“指标”的定义（参见附录二 缩略语和术语表），从标准指标的角度来看：
- 可以是定量和定性的。
- 应测量与可持续性相关的政策的有效性（领先指标）。
- 应在受影响的环境背景下衡量结果（滞后指标）。
- 应随时间跟踪。
Corporate Governance KPIs。 通过BSC Designer自动化的战略记分卡，上述要求可以即刻实现。BSC Designer的用户：
- 可以定义定量和定性测量单位。
- 具备对领先和滞后指标的原生支持（参见“上下文”选项卡中的“类型”属性）。
- 在指定的报告期间（月度、季度、年度等）跟踪指标数据。
- 拥有额外的自动化功能，包括通知、报告、导入/导出、仪表板上的可视化。
双重重要性 – 衡量对组织的影响和组织的影响
该标准确立了双重重要性原则（见附件二 缩略语和术语表），将其分为：
- 财务重要性 – 可持续性事项对组织的影响
- 影响重要性 – 组织对环境的影响
在财务重要性的范畴下，组织应考虑：
- 影响或可能合理影响短期、中期或长期财务前景的风险和机会。
影响重要性涵盖对环境的影响，包括：
- 实际或潜在
- 积极或消极
- 短期、中期或长期
- 与自身运营及价值链相关
从实际角度来看，该标准的要求扩展了测量的范围。双重重要性的概念可以自动化为两个独立的记分卡，一个专注于财务重要性，另一个专注于影响重要性。
对齐战略记分卡 – ESRS 1 和 ESRS 2 的互动
正如 ESRS 1 和 ESRS 2 所述，报告需要在以下层面进行：
- 治理（GOV – ESRS 2 – 一般披露）
- 战略（SBM – ESRS 2 – 一般披露）
- 影响、风险、机会（IRO – ESRS 2 – 一般披露和专题标准），并报告政策和行动计划
- 指标和目标（专题标准），并报告进展和效果
BSC Designer 的用户可以通过多个对齐的记分卡来组织相应的报告记分卡：
- 治理记分卡作为关键战略记分卡（参见治理记分卡模板）。
- 战略记分卡用于描述整体战略，以及其各自目标、风险和机会的具体子战略（参见在复杂环境中实施战略的指南）。
- 功能记分卡将对应于根据专题标准的披露。
- 功能记分卡的进展结果可作为战略记分卡的输入。
结论
妥善组织的战略和功能记分卡有助于根据新的报告标准进行组织报告，并披露要求。
采用路线图应包括：
- 修订利益相关者列表，以添加受影响方和可持续性声明的用户。
- 通过遵循最佳的战略地图实践，组织准备必要的背景、风险和绩效信息，以便根据新标准进行报告。
- 在记分卡中拥有前瞻性和滞后性指标的要求不再被忽视。除了其他测量要求外，新标准明确要求量化政策的有效性（通过前瞻性指标）以及受影响要求背景下的结果（滞后性指标）。
- 根据双重重要性扩展测量和报告范围，不仅测量组织对环境的影响，还要测量对组织本身的影响。
- 指令要求根据广泛的领域进行报告：治理、战略（ESRS2）、风险、指标和目标（专题标准）。在实践层面，这些报告领域可以通过一些对齐的战略和功能记分卡自动化。
虽然新标准主要针对大型组织，但中小企业通过采用可持续报告的一般原则也将受益（参见与SDGs的对齐作为示例）。
BSC Designer 是一种战略执行软件，将在战略定义、描述和执行的所有阶段支持用户，包括定义利益相关者、映射目标、跟踪具有目标的前瞻性和滞后性指标、对齐战略和功能记分卡。
