Như một phần của Thỏa thuận Xanh của EU, các tiêu chuẩn và chỉ thị báo cáo mới đã được giới thiệu. Mặc dù việc áp dụng gặp khó khăn do độ phức tạp của các tiêu chuẩn mới, trong cốt lõi của chúng, các yêu cầu mới tập trung vào các thực hành tốt nhất của lập kế hoạch chiến lược và báo cáo, chẳng hạn như lập bản đồ các bên liên quan, mục tiêu, hoạt động chính, rủi ro, theo dõi các chỉ số hiệu suất dẫn dắt và trễ.
Chúng tôi sẽ thảo luận về cách chuẩn bị thẻ điểm chiến lược cho báo cáo bền vững và liên kết chúng theo ESRS 1, ESRS 2 và các Tiêu chuẩn Chủ đề.
Bài viết này sẽ hữu ích cho:
- Người dùng BSC Designer, những người đã theo dõi chiến lược bền vững / các KPI của họ với phần mềm và muốn chuẩn bị cho báo cáo theo các tiêu chuẩn bền vững mới.
- Các công ty tư vấn bền vững quan tâm đến việc tự động hóa báo cáo cho khách hàng của họ.
Cập nhật 2024
- Theo Khảo sát PwC (Tháng 11 năm 2024): chỉ có 42% công ty tự tin đáp ứng yêu cầu CSRD.
Yêu cầu cấp cao của CSRD
Ngày 9 tháng 6 năm 2023, Ủy ban Châu Âu đã công bố các bản dự thảo đầu tiên của tiêu chuẩn báo cáo bền vững (ESRS) mà cuối cùng sẽ trở thành một phần của Chỉ thị Báo cáo Bền vững Doanh nghiệp (CSRD).
Tóm tắt các yêu cầu của tiêu chuẩn, chúng ta có thể đưa ra các yêu cầu công bố cấp cao sau đây:
- Các bên liên quan. Có danh sách các bên liên quan phải bao gồm hai nhóm – các bên bị ảnh hưởng và những người sử dụng báo cáo bền vững (nhà đầu tư, đối tác, chính phủ).
- Sơ đồ chiến lược. Có thông tin ngữ cảnh cần thiết cho các chiến lược, hoạt động chính, rủi ro, chỉ số hiệu suất (về cơ bản, mô tả các thuộc tính của một sơ đồ chiến lược cổ điển).
- Đo lường hiệu suất. Theo dõi mức độ thực hiện của các chính sách (chỉ số dẫn dắt), theo dõi kết quả trong bối cảnh môi trường bị ảnh hưởng (chỉ số trễ).
- Hai tính chất quan trọng. Theo dõi tác động của các vấn đề bền vững lên tổ chức và tác động của tổ chức lên môi trường.
- Liên kết giữa chiến lược và thẻ điểm chức năng. Theo ESRS 1 và ESRS 2, phạm vi báo cáo bao gồm quản trị, chiến lược cấp cao và báo cáo theo các tiêu chuẩn chủ đề.
Dưới đây, chúng tôi thảo luận cách thực hiện các yêu cầu công bố được đề cập trong thực tế và cách thuật ngữ của chúng phù hợp với lập kế hoạch chiến lược.
Các bên liên quan bị ảnh hưởng và Người dùng của Báo cáo Bền vững
Tiêu chuẩn đã đề xuất một định nghĩa rộng cho các bên liên quan, chia họ thành hai nhóm:
- Các bên liên quan bị ảnh hưởng (các bên liên quan bị ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực, trên toàn bộ chuỗi giá trị)
- Người dùng của báo cáo bền vững (nhà đầu tư, đối tác, chính phủ, v.v.)
Tiêu chuẩn công nhận rằng một số bên liên quan có thể thuộc cả hai nhóm cùng một lúc.
Trong hoạch định chiến lược, chúng ta bắt đầu với định nghĩa các bên liên quan và nhu cầu của họ. Khuyến nghị thực tế là:
- Xem xét lại danh sách các bên liên quan hiện có, bổ sung các loại bên liên quan theo yêu cầu của tiêu chuẩn.
- Trong mô tả cho nhóm bên liên quan, ghi chú về việc họ thuộc một trong các nhóm hoặc cả hai.
Các khu vực báo cáo – Thực hành tốt nhất của Sơ đồ chiến lược
Thuật ngữ “sơ đồ chiến lược” không được sử dụng trong tiêu chuẩn, nhưng khi xem xét “1.2 Các khu vực báo cáo và yêu cầu công bố nội dung tối thiểu về chính sách, hành động, mục tiêu và chỉ số,” chúng ta sẽ thấy các đặc điểm điển hình của sơ đồ chiến lược:
- Lập bản đồ chiến lược/mục tiêu
- Rủi ro
- Thông tin ngữ cảnh
- Các chỉ số với mục tiêu
- Chính sách và hành động (sáng kiến)
Với thẻ điểm chiến lược được thiết kế đúng và các sơ đồ chiến lược tương ứng, một tổ chức có công cụ cần thiết để trình bày và báo cáo chiến lược theo yêu cầu của tiêu chuẩn.
Thẻ điểm Chiến lược Đa dạng và Hòa nhập. Tuy nhiên, những sơ đồ chiến lược đó sẽ hoàn thành chức năng chính của chúng: hỗ trợ các cuộc thảo luận có thông tin về chiến lược, giúp thực hiện chiến lược, tạo điều kiện thảo luận với các bên liên quan.
Các chỉ số và mục tiêu – Báo cáo hiệu suất
Như chúng ta có thể kết luận từ định nghĩa được đưa ra cho “chỉ số” (xem PHỤ LỤC II Từ viết tắt và Thuật ngữ), từ quan điểm của các chỉ số tiêu chuẩn:
- Có thể là định lượng và định tính.
- Nên đo lường hiệu quả của các chính sách liên quan đến bền vững (các chỉ số dẫn dắt).
- Nên đo lường kết quả trong bối cảnh môi trường bị ảnh hưởng (các chỉ số trễ).
- Nên được theo dõi theo thời gian.
Các KPI Quản trị Doanh nghiệp. Với một thẻ điểm chiến lược được tự động hóa bởi BSC Designer, các yêu cầu đã nêu được cung cấp sẵn. Người dùng của BSC Designer:
- Có thể xác định các đơn vị đo lường định lượng và định tính.
- Có hỗ trợ gốc cho các chỉ số dẫn dắt và trễ (xem thuộc tính “Loại” trên tab “Ngữ cảnh”).
- Theo dõi dữ liệu cho các chỉ số trong các giai đoạn báo cáo được chỉ định (hàng tháng, hàng quý, hàng năm, v.v.).
- Có các chức năng tự động hóa bổ sung, bao gồm thông báo, báo cáo, nhập/xuất, hiển thị trên bảng.
Tính trọng yếu kép – Đo lường Tác động đến Tổ chức và Tác động của Tổ chức
Tiêu chuẩn này thiết lập nguyên tắc tính trọng yếu kép (xem PHỤ LỤC II Các từ viết tắt và Thuật ngữ), chia thành:
- Tính trọng yếu tài chính – tác động của vấn đề bền vững đối với tổ chức
- Tính trọng yếu tác động – tác động của tổ chức đối với môi trường
Dưới sự bảo trợ của Tính trọng yếu tài chính, các tổ chức nên xem xét:
- Rủi ro và cơ hội ảnh hưởng hoặc có thể ảnh hưởng hợp lý đến khía cạnh tài chính trong ngắn hạn, trung hạn hoặc dài hạn.
Tính trọng yếu tác động bao gồm tác động đến môi trường như là:
- Thực tế hoặc tiềm năng
- Tích cực hoặc tiêu cực
- Ngắn hạn, trung hạn hoặc dài hạn
- Liên quan đến hoạt động và chuỗi giá trị của riêng mình
Từ góc độ thực tế, các yêu cầu của tiêu chuẩn mở rộng phạm vi đo lường. Ý tưởng về tính trọng yếu kép có thể được tự động hóa dưới dạng hai thẻ điểm riêng biệt, một thẻ dành cho tính trọng yếu tài chính và thẻ còn lại dành cho tính trọng yếu tác động.
Liên kết Thẻ điểm Chiến lược – Tương tác của ESRS 1 và ESRS 2
Như đã được trình bày trong ESRS 1 và ESRS 2, báo cáo được yêu cầu ở các mức độ:
- Quản trị (GOV – ESRS 2 – Tiết lộ Chung)
- Chiến lược (SBM – ESRS 2 – Tiết lộ Chung)
- Tác động, Rủi ro, Cơ hội (IRO – ESRS 2 – Tiết lộ Chung và Các Tiêu chuẩn Chuyên đề) với báo cáo về chính sách và kế hoạch hành động
- Các chỉ số và Mục tiêu (Các tiêu chuẩn chuyên đề) với báo cáo về tiến độ và hiệu quả
Người dùng của BSC Designer có thể tổ chức các thẻ điểm báo cáo tương ứng thông qua một số thẻ điểm được liên kết:
- Thẻ điểm Quản trị như một thẻ điểm chiến lược chủ chốt (xem mẫu thẻ điểm quản trị).
- Thẻ điểm Chiến lược để mô tả chiến lược tổng thể, cũng như các chiến lược phụ cụ thể với các mục tiêu, rủi ro và cơ hội tương ứng của chúng (xem hướng dẫn triển khai chiến lược trong môi trường phức tạp).
- Thẻ điểm Chức năng sẽ tương ứng với các tiết lộ theo các tiêu chuẩn chuyên đề.
- Kết quả tiến độ của các thẻ điểm chức năng có thể được sử dụng làm đầu vào cho các thẻ điểm chiến lược.
Kết luận
Chiến lược được tổ chức đúng đắn và thẻ điểm chức năng hỗ trợ báo cáo của tổ chức theo tiêu chuẩn báo cáo mới và đáp ứng yêu cầu công khai.
Lộ trình áp dụng nên bao gồm:
- Xem xét lại danh sách các bên liên quan để thêm các bên bị ảnh hưởng và người dùng của các báo cáo bền vững.
- Bằng cách tuân theo các thực hành tốt nhất của sơ đồ chiến lược, các tổ chức chuẩn bị thông tin ngữ cảnh, rủi ro và hiệu suất cần thiết cho việc báo cáo theo tiêu chuẩn mới.
- Yêu cầu có các chỉ số dẫn dắt và chỉ số trễ trong thẻ điểm không thể bị bỏ qua. Ngoài các yêu cầu đo lường khác, tiêu chuẩn mới rõ ràng về việc đo lường hiệu quả của các chính sách (được định lượng bằng chỉ số dẫn dắt) và kết quả trong bối cảnh các yêu cầu bị ảnh hưởng (chỉ số trễ).
- Phạm vi đo lường và báo cáo nên được mở rộng theo tính trọng yếu kép, không chỉ đo lường tác động của tổ chức đối với môi trường mà còn tác động lên tổ chức.
- Chỉ thị yêu cầu báo cáo theo phạm vi rộng: Quản trị, Chiến lược (ESRS2), Rủi ro, Chỉ số đo lường và Mục tiêu (Tiêu chuẩn chủ đề). Ở cấp độ thực tiễn, các lĩnh vực báo cáo này có thể được tự động hóa thông qua một số thẻ điểm chiến lược và chức năng được liên kết.
Mặc dù các tiêu chuẩn mới tập trung vào các tổ chức lớn hơn, các doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ hưởng lợi từ việc áp dụng các nguyên tắc chung của báo cáo bền vững (xem liên kết với SDGs như một ví dụ).
BSC Designer là phần mềm thực thi chiến lược sẽ hỗ trợ người dùng ở tất cả các giai đoạn của định nghĩa, mô tả và thực thi chiến lược, bao gồm định nghĩa các bên liên quan, lập bản đồ mục tiêu, theo dõi chỉ số dẫn dắt và chỉ số trễ với các mục tiêu của chúng, liên kết chiến lược và thẻ điểm chức năng.
Alexis Savkin là Chuyên gia Tư vấn Chiến lược Cấp cao và là Giám đốc điều hành của BSC Designer, một nền tảng Thẻ điểm cân bằng. Ông có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực này, với nền tảng toán học ứng dụng và công nghệ thông tin. Alexis là tác giả của “Hệ thống Triển khai Chiến lược”. Ông đã xuất bản hơn 100 bài viết về chiến lược và đo lường hiệu suất, thường xuyên phát biểu tại các sự kiện ngành, và công trình của ông thường xuyên được trích dẫn trong các nghiên cứu học thuật.