В рамках Зеленого курса ЕС были введены новые стандарты отчетности и директивы. Хотя принятие этих стандартов представляет сложность из-за сложности новых стандартов, в своей основе новые требования сосредоточены на лучших практиках стратегического планирования и отчетности, таких как определение заинтересованных сторон, целей, ключевых мероприятий, рисков, отслеживание индикаторов действия и индикаторов результата.
Мы обсудим, как подготовить стратегические системы показателей для отчетности по устойчивому развитию и связать их в соответствии с ESRS 1, ESRS 2 и тематическими стандартами.
Эта статья будет полезна для:
- Пользователей BSC Designer, которые уже отслеживают свои стратегии устойчивого развития / KPI с помощью программы и хотят подготовиться к отчетности в соответствии с новыми стандартами устойчивого развития.
- Консультационных компаний по устойчивому развитию, заинтересованных в автоматизации отчетности для своих клиентов.
Обновление 2024
- Согласно опросу PwC (ноябрь 2024 года): только 42% компаний уверены в соблюдении требований CSRD.
Требования высокого уровня к Директиве по корпоративной устойчивой отчетности (CSRD)
9 июня 2023 года Европейская комиссия опубликовала первые проекты стандартов отчетности по устойчивости (ESRS), которые в конечном итоге станут частью Директивы по корпоративной устойчивой отчетности (CSRD).
Резюмируя требования стандартов, мы можем сформулировать следующие требования высокого уровня к раскрытию информации:
- Заинтересованные стороны. Иметь список заинтересованных сторон, который должен включать две группы — затронутые стороны и пользователей отчетов по устойчивости (инвесторы, партнеры, правительства).
- Картирование стратегии. Иметь необходимую контекстную информацию для стратегий, ключевых видов деятельности, рисков, показателей эффективности (по сути, описывающую свойства классической карты стратегии).
- Измерение эффективности. Отслеживать степень реализации политик (индикаторы действия), отслеживать результаты в контексте затронутой среды (индикаторы результата).
- Двойная существенность. Отслеживать воздействие вопросов устойчивости на организацию и воздействие организации на окружающую среду.
- Связь между стратегией и функциональными системами показателей. Согласно ESRS 1 и ESRS 2, объем отчетности включает управление, стратегию высокого уровня и отчетность в соответствии с тематическими стандартами.
Ниже мы обсуждаем, как реализовать указанные требования к раскрытию информации на практике и как их терминология соответствует стратегическому планированию.
Затронутые заинтересованные стороны и пользователи отчетов по устойчивому развитию
Стандарт предложил широкое определение заинтересованных сторон, разделив их на две группы:
- Затронутые заинтересованные стороны (заинтересованные стороны, на которые оказывают положительное или отрицательное влияние на всех этапах цепочки создания стоимости)
- Пользователи отчетов по устойчивому развитию (инвесторы, партнеры, правительства и др.)
Стандарт признает, что некоторые заинтересованные стороны могут одновременно принадлежать к обеим группам.
В стратегическом планировании мы начинаем с определения заинтересованных сторон и их потребностей. Практическая рекомендация заключается в следующем:
- Пересмотреть список существующих заинтересованных сторон, добавив типы заинтересованных сторон в соответствии с требованиями стандарта.
- В описании группы заинтересованных сторон сделать отметку об их принадлежности к одной из групп или к обеим.
Области отчетности — лучшие практики карты стратегии
Термин «карта стратегии» не используется в стандарте, но, рассматривая «1.2 Области отчетности и минимальные требования к раскрытию информации о политиках, действиях, целях и показателях», мы увидим типичные свойства карты стратегии:
- Картирование стратегии/целей
- Риски
- Контекстная информация
- Показатели с целями
- Политики и действия (инициативы)
С правильно разработанными стратегическими системами показателей и их соответствующими картами стратегии организация имеет необходимые инструменты для представления и отчетности по стратегии, как того требует стандарт.
Система показателей стратегии разнообразия и инклюзии. Тем не менее, эти карты стратегии выполнят свою основную функцию: поддержат информированное обсуждение стратегии, помогут в реализации стратегии, облегчат обсуждение со стейкхолдерами.
Метрики и цели — отчет о результатах
Как мы можем заключить из определения, данного для «метрики» (см. ПРИЛОЖЕНИЕ II: Акронимы и глоссарий терминов), с точки зрения стандартных метрик:
- Могут быть количественными и качественными.
- Должны измерять эффективность связанных с устойчивостью политик (ведущие метрики).
- Должны измерять результаты в контексте затронутой окружающей среды (запаздывающие метрики).
- Должны отслеживаться в течение времени.
Показатели корпоративного управления. С автоматизированной стратегической системой показателей от BSC Designer упомянутые требования выполняются из коробки. Пользователи BSC Designer:
- Могут определить количественные и качественные единицы измерения.
- Имеют встроенную поддержку индикаторов действия и результата (см. свойство «Тип» на вкладке «Контекст»).
- Отслеживают данные по индикаторам за указанные отчетные периоды (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и т.д.).
- Имеют дополнительные функции автоматизации, включая уведомления, отчетность, импорт/экспорт, визуализацию на дашбордах.
Двойная существенность — измерение воздействия на организацию и воздействия организации
Стандарт установил принцип двойной существенности (см. ПРИЛОЖЕНИЕ II Сокращения и глоссарий терминов), разделяя его на:
- Финансовая существенность — воздействие факторов устойчивости на организацию
- Воздействие существенности — воздействие организации на окружающую среду
В рамках Финансовой существенности организации следует учитывать:
- Риски и возможности, которые влияют или могут разумно повлиять на финансовую перспективу в краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной перспективе.
Воздействие существенности охватывает воздействие на окружающую среду, которое является:
- Фактическим или потенциальным
- Положительным или отрицательным
- Краткосрочным, среднесрочным или долгосрочным
- Связанным с собственными операциями и цепочкой создания стоимости
С практической точки зрения, требования стандарта расширяют область измерения. Идея двойной существенности может быть автоматизирована как две отдельные системы показателей: одна, посвященная финансовой существенности, и другая — воздействию существенности.
Связь стратегических систем показателей — взаимодействие ESRS 1 и ESRS 2
Как изложено в ESRS 1 и ESRS 2, требуется отчетность на уровнях:
- Управление (GOV — ESRS 2 — Общие раскрытия)
- Стратегия (SBM — ESRS 2 — Общие раскрытия)
- Влияние, риск, возможности (IRO — ESRS 2 — Общие раскрытия и тематические стандарты) с отчетностью о политиках и планах действий
- Метрики и цели (Тематические стандарты) с отчетностью о прогрессе и эффективности
Пользователи BSC Designer могут организовывать соответствующие системы показателей отчетности через ряд связанных систем показателей:
- Система показателей управления как ключевая стратегическая система показателей (см. шаблон системы показателей управления).
- Стратегические системы показателей для описания общей стратегии, а также конкретных подстратегий с их соответствующими целями, рисками и возможностями (см. руководство по реализации стратегии в сложной среде).
- Функциональные системы показателей будут соответствовать раскрытиям согласно тематическим стандартам.
- Результаты прогресса функциональных систем показателей могут использоваться как входные данные для стратегических систем показателей.
Заключения
Правильно организованные стратегические и функциональные системы показателей облегчают отчетность организации в соответствии с новыми стандартами отчетности и раскрытием требований.
Дорожная карта внедрения должна включать:
- Пересмотр списка заинтересованных сторон для добавления затронутых сторон и пользователей отчетов о устойчивом развитии.
- Следуя лучшим практикам картирования стратегии, организации подготавливают необходимую контекстную, рисковую и производственную информацию для отчетности в соответствии с новыми стандартами.
- Требование наличия индикаторов действия и результата в системах показателей больше не может быть проигнорировано. В дополнение к другим требованиям измерения, новый стандарт четко определяет необходимость измерения эффективности политик (квантифицируемой индикаторами действия) и результатов в контексте затронутых требований (индикаторы результата).
- Объем измерения и отчетности должен быть расширен в соответствии с двойной материальностью, измеряя не только воздействие организации на окружающую среду, но и воздействие на саму организацию.
- Директива требует отчетности по широкому кругу областей: Управление, Стратегия (ESRS2), Риски, Метрики и Цели (Тематические стандарты). На практическом уровне эти области отчетности можно автоматизировать через ряд связанных стратегических и функциональных систем показателей.
Хотя новые стандарты ориентированы на крупные организации, малые и средние предприятия получат выгоду от принятия общих принципов устойчивой отчетности (см. связь с ЦУР в качестве примера).
BSC Designer — это программа для реализации стратегии, которая поддержит пользователей на всех этапах определения, описания и реализации стратегии, включая определение заинтересованных сторон, картирование целей, отслеживание индикаторов действия и результата с их целями, связь стратегических и функциональных систем показателей.
Alexis является старшим консультантом по стратегии и генеральным директором BSC Designer, обладая более чем 20-летним опытом в стратегическом планировании. Имея образование в области прикладной математики и информационных технологий, он привносит сильную аналитическую и системно-ориентированную перспективу в управление стратегией и эффективностью. Alexis разработал «Систему внедрения стратегии в 5 шагов», которая помогает компаниям в практической реализации их стратегий. Он является постоянным докладчиком на отраслевых конференциях и написал более 100 статей по управлению стратегией и эффективностью, а также книгу «Система KPI в 10 шагов». Его работы часто цитируются в академических исследованиях.