Revise um exemplo de scorecard sem fins lucrativos: saiba como as organizações sem fins lucrativos podem utilizar o framework Balanced Scorecard, descubra quais objetivos e indicadores devem ser mapeados na perspectiva financeira.
Recentemente, fui procurado por um diretor executivo de uma organização sem fins lucrativos que me perguntou sobre a possibilidade de implementação do Balanced Scorecard em sua organização. Sua maior preocupação era em relação à perspectiva financeira; e, de fato, a maioria dos indicadores financeiros padrão não era aplicável no caso deles.
Minha resposta foi curta:
“Se você tem uma estratégia e deseja executá-la de forma eficaz, então pode projetar e implementar um BSC para sua organização sem fins lucrativos.”
Nonprofit Balanced Scorecard. Neste artigo, gostaria de mostrar como órgãos governamentais e organizações sem fins lucrativos podem adaptar a abordagem Balanced Scorecard e o que fazer com a perspectiva financeira do BSC. Como sempre, um bom exemplo ajudará a ilustrar meus pontos.
Por que as organizações sem fins lucrativos precisam do Balanced Scorecard?
Existem duas razões para isso.
1. Ajuda a descrever e executar a estratégia
Primeiramente, o BSC ajuda a descrever uma estratégia, focar ações no que é importante e, finalmente, executar a estratégia com sucesso.
Com certeza, algumas organizações sem fins lucrativos podem enfrentar problemas com a articulação da estratégia, e, portanto, seguir a abordagem do Balanced Scorecard ajuda a estruturar pensamentos sobre a estratégia da maneira correta.
2. Ajuda a falar na mesma língua com aqueles que fazem doações
Muitas doações para as organizações sem fins lucrativos são feitas por empresas com fins lucrativos. Executivos dessas empresas utilizam o BSC para seu planejamento estratégico.
Nesse sentido, as organizações sem fins lucrativos que têm uma estratégia descrita com um Balanced Scorecard têm mais chances de obter financiamento, pois estão falando com os doadores financeiros na mesma linguagem de negócios.
Onde deve a organização sem fins lucrativos colocar uma perspectiva financeira?
Na maioria dos casos, as organizações com fins lucrativos concordam (veja o exercício do workshop) sobre a ordem das perspectivas do BSC: 1. 
Financeira, 2. 
Cliente, 
3. Operacional, 4. 
Aprendizado. Dentro das organizações sem fins lucrativos, ainda não há tal acordo. A lógica aqui é colocar o resultado de longo prazo mais importante (que, no caso das organizações sem fins lucrativos, não são resultados financeiros) no topo do diagrama.
- Robert S. Kaplan em seu artigo1 recomenda que as organizações sem fins lucrativos coloquem objetivos de missão de longo prazo (como “redução da pobreza, doenças, poluição”) no topo.
Balanced Scorecard para Organizações Sem Fins Lucrativos. O que vem a seguir?
Como foi explicado acima, empresas com fins lucrativos são aquelas que frequentemente investem em programas sociais de organizações sem fins lucrativos. Elas veem indicadores financeiros em seus próprios scorecards, então gostam de ter uma maneira semelhante de acompanhar o desempenho de seus investimentos sociais em organizações sem fins lucrativos. Provavelmente, por essa mesma razão, muitas organizações sem fins lucrativos escolhem uma ordem padrão para suas perspectivas:
Ordem padrão:
- 1.
Financeira - 2. Cliente
- 3. Operacional
- 4. Aprendizado
Em alguns scorecards, vi que a perspectiva financeira estava localizada na parte inferior do diagrama BSC. Os gestores em tais organizações tratam as finanças como um recurso e não querem tê-las no topo. O problema com essa abordagem é que será difícil acompanhar a lógica de causa e efeito de tal BSC.
Finanças na parte inferior:
- 1. Cliente
- 2. Operacional
- 3. Aprendizado
- 4. Finanças
Essas são duas das abordagens mais populares para os diagramas BSC de organizações sem fins lucrativos. Existem várias outras também, como renomear a perspectiva “Finanças” para “Sucesso” ou “Interesses das partes interessadas”2, ou colocá-la no mesmo nível da perspectiva do Cliente3.
- Uma pergunta de teste que se deve fazer nesses casos é se a lógica de causa e efeito ainda é rastreável em tais mapas estratégicos ou não.
Quem são os clientes?
Uma organização sem fins lucrativos lida com pelo menos dois grupos de clientes:
- Clientes pagantes (clientes que fazem doações)
- Clientes recebedores (aqueles que se beneficiam da existência da organização sem fins lucrativos)
Além disso, pode haver casos mistos. Vamos tomar como exemplo qualquer comunidade profissional com uma taxa de associação anual, seus membros são ao mesmo tempo clientes pagantes e recebedores.
Um exemplo de scorecard para organizações sem fins lucrativos
Agora, vamos construir um Balanced Scorecard para organizações sem fins lucrativos que levará em consideração as nuances descritas acima. Utilizarei o BSC Designer como ferramenta de automação. Você pode reutilizar o modelo que criarei para construir seu próprio scorecard.
Adicionando temas estratégicos
Organizações sem fins lucrativos lidam com dois tipos de clientes – doadores financeiros e recipientes. No respectivo mapa estratégico, podemos precisar distinguir os objetivos relacionados a esses dois grupos. Para esse fim, nossa equipe utilizou a função “tema estratégico”.
Balanced Scorecard para Organizações Sem Fins Lucrativos. Em vez de um único tema de “Proximidade com o cliente”, criamos dois:
- Clientes – Doadores Financeiros (cor azul no mapa)
- Clientes – Recipientes (cor verde no mapa)
Balanced Scorecard para Organizações Sem Fins Lucrativos. Outros dois esquemas padrão – Excelência Operacional e Liderança em Produto permaneceram inalterados.
Preparando perspectivas e missão de organização sem fins lucrativos
No próximo passo, preparamos quatro perspectivas de BSC com descrições adequadas. No topo do diagrama, há um objetivo de missão de longo prazo (como redução da pobreza ou poluição).
Balanced Scorecard para Organizações Sem Fins Lucrativos. Objetivos e links de causa e efeito entre eles
Adicionamos alguns objetivos genéricos ao mapa estratégico. Cada objetivo foi atribuído a um tema estratégico, e as conexões de causa e efeito foram especificadas.
Iniciativas e KPIs
Por fim, alinhamos algumas iniciativas e métricas com os objetivos de negócio. Vamos tomar o objetivo “Estabilidade e Crescimento” sob a perspectiva financeira como exemplo para revisar.
- Uma iniciativa “Saldo de receitas / despesas” foi alinhada com este objetivo (optamos por visualizar essa iniciativa no mapa)
- Um indicador de resultado “Valor líquido de fundos arrecadados” foi alinhado com este objetivo (escolhemos o gráfico de velocímetro e a barra de progresso como meios de visualização para este indicador)
- Um indicador de tendência “Doadores financeiros” é o resultado da conexão deste objetivo com o objetivo “Doadores financeiros” da Perspectiva do Cliente (a parte de resultado do objetivo Doadores financeiros contribui como um indicador de tendência para o objetivo “Estabilidade e Crescimento”).
Confira este artigo para saber mais sobre métricas de tendência e de resultado.
Nonprofit Balanced Scorecard. Aqui está o mapa estratégico que tivemos como resultado:
Nonprofit Balanced Scorecard. Aqui está um exemplo de painel de controle de BI para uma organização sem fins lucrativos:
Nonprofit Balanced Scorecard. Acredito que revisamos as nuances mais importantes sobre o BSC para organizações sem fins lucrativos – o restante é muito semelhante ao que discutimos ao falar sobre BSCs clássicos.
Se desejar avançar com sua pesquisa, recomendo:
- Um guia abrangente de Paul Niven 4
- Confira mais exemplos de Balanced Scorecards para diferentes domínios
- O artigo sobre implementação do BSC pode ser útil
Sinta-se à vontade para compartilhar suas opiniões e fazer perguntas nos comentários.
Sessão: 'Introdução ao Balanced Scorecard por BSC Designer' está disponível como parte do programa de aprendizado contínuo do BSC Designer, oferecido tanto como workshop online quanto presencial. Saiba mais....
Gestão baseada em resultados – uma alternativa ao Balanced Scorecard
Independentemente do Balanced Scorecard, o framework de Gestão Baseada em Resultados foi popularizado entre as agências da ONU na década de 1990.
Semelhante ao Balanced Scorecard, o framework de Gestão Baseada em Resultados promove fortes conexões de causa e efeito entre atividades e resultados. Ele também destaca a importância de uma visão de múltiplas partes interessadas na estratégia.
Historicamente, o Balanced Scorecard é mais popular no setor privado, enquanto o framework de Gestão Baseada em Resultados conta com forte apoio em Organizações Não Governamentais (ONGs), assim como em Organizações de Desenvolvimento.
A escolha final do framework depende do legado de gestão da sua organização e das partes interessadas com as quais você está trabalhando. Em um artigo diferente, nós comparamos o Balanced Scorecard e a Gestão Baseada em Resultados.
No BSC Designer, você pode encontrar modelos para ambos os frameworks.
Casos de uso no setor sem fins lucrativos
Descubra como profissionais em organizações sem fins lucrativos utilizam o BSC Designer para alcançar o alinhamento estratégico.
Análises de tendências: Planejamento estratégico para organizações sem fins lucrativos
Seguindo nossa análise das tendências gerais em planejamento estratégico, vamos examinar mais de perto como essas tendências se refletem no setor sem fins lucrativos:
- Modelos de planejamento ágil estão substituindo os planos estratégicos tradicionais de vários anos nas organizações sem fins lucrativos. Fonte: NonProfit PRO, “Adote a agilidade no planejamento estratégico de organizações sem fins lucrativos para 2025”, 2024.
- Líderes do terceiro setor estão priorizando o desenvolvimento de capacidades para alinhar equipes e executar estratégias de forma mais eficaz. Fonte: McKinsey & Company, “Como organizações sem fins lucrativos podem desenvolver capacidades para catalisar impacto”, 2023.
- Os planos estratégicos abordam cada vez mais as necessidades diversas das partes interessadas e modelos operacionais em transformação. Fonte: Deloitte, Monitor Institute – Serviços de Consultoria para Organizações sem Fins Lucrativos e Filantropia, 2023.
- O planejamento consciente do risco e adaptativo está surgindo como uma estratégia chave em tempos de incerteza. Fonte: Chronicle of Philanthropy, “Planejamento inteligente e estratégico em tempos incertos”, 2023.
- Estratégias de impacto estruturadas estão orientando as organizações sem fins lucrativos por meio de avaliação, alinhamento e ação. Fonte: Stanford Social Innovation Review, “Construindo planos estratégicos e estratégias de impacto”, 2023.
- Estruturas fundamentais e orientações para execução são essenciais para evitar armadilhas estratégicas comuns. Fonte: Bridgespan Group, “Fundamentos da estratégia para organizações sem fins lucrativos”, 2022.
Use o modelo Nonprofit Balanced Scorecard
O BSC Designer ajuda as organizações a implementarem suas estratégias complexas:
- Inscreva-se para um plano gratuito na plataforma.
- Use o modelo
Nonprofit Balanced Scorecard como ponto de partida. Você o encontrará em Novo > Novo Scorecard > Mais Modelos. - Siga o nosso Sistema de Implementação de Estratégia para alinhar as partes interessadas e ambições estratégicas em uma estratégia abrangente.
Comece hoje e veja como o BSC Designer pode simplificar a implementação da sua estratégia!
- Strategic Performance Measurement and Management in Nonprofit Organizations Robert S. Kaplan, Jossey-Bass, A Publishing Unit of John Wiley & Sons, Inc. 2001 ↩
- Perspectiva Financeira do Balanced Scorecard, Aleksey Savkin, 2014, BSC Designer ↩
- Implementando um Balanced Scorecard em uma Organização Sem Fins Lucrativos, Michael Martello, John G. Watson, Michael J. Fischer, Journal of Business & Economics Research – setembro de 2008 Volume 6, Número 9 ↩
- Balanced Scorecard Passo a Passo para governo e agências sem fins lucrativos, Paul R. Niven, 2008, John Wiley & Sons, Inc. ↩
Alexis Savkin é Consultor Sênior de Estratégia e CEO da BSC Designer, uma Plataforma de Arquitetura e Execução de Estratégia. Ele possui mais de 20 anos de experiência na área, com formação em matemática aplicada e tecnologia da informação. Alexis é autor do “Sistema de Implementação de Estratégia”. Publicou mais de 100 artigos sobre estratégia e medição de desempenho, participa regularmente como palestrante em eventos do setor, e seu trabalho é frequentemente citado em pesquisas acadêmicas.