EUグリーンディールの一環として、新たな報告基準と指令が導入されました。新しい基準の複雑さのため、適用は困難ですが、その核心において、新しい要件は戦略的計画と報告のベストプラクティスに焦点を当てており、利害関係者のマッピング、目標、主要活動、リスク、先行および遅行のパフォーマンス指標の追跡などが含まれます。
持続可能性報告のための戦略スコアカードを準備し、ESRS 1、ESRS 2、およびトピカルスタンダードに従って整合させる方法について説明します。
この記事は以下の方々に役立ちます：
- 持続可能性戦略/KPIをソフトウェアで既に追跡しており、新しい持続可能性基準に従って報告を準備したいBSC Designerのユーザー。
- クライアントのために報告を自動化することに関心のある持続可能性コンサルタント。
2024年の更新
- PwCの調査（2024年11月）によると、企業の42%のみがCSRD要件を満たすことに自信を持っています。
CSRDの高レベル要件
2023年6月9日、欧州委員会は持続可能性報告基準（ESRS）の最初の草案を発表しました。これらは最終的に企業持続可能性報告指令（CSRD）の一部となります。
基準の要件を要約すると、次のような高レベルの開示要件を策定できます：
- ステークホルダー。影響を受けるステークホルダーと持続可能性ステートメントのユーザー（投資家、パートナー、政府）を含む2つのグループを含むステークホルダーのリストを作成する。
- 戦略マッピング。戦略、主要活動、リスク、パフォーマンス指標に関する必要な文脈情報を持つ（基本的に古典的な戦略マップの特性を説明する）。
- パフォーマンス測定。政策がどの程度実施されたかを追跡する（先行指標）、影響を受ける環境の文脈で結果を追跡する（遅行指標）。
- ダブルマテリアリティ。持続可能性に関する問題が組織に与える影響と、組織が環境に与える影響を追跡する。
- 戦略と機能的スコアカードの整合性。ESRS 1およびESRS 2によると、報告の範囲にはガバナンス、高レベルの戦略、トピカル基準に従った報告が含まれる。
以下では、これらの開示要件を実践的に実装する方法と、その用語が戦略的計画にどのように一致するかを説明します。
影響を受けるステークホルダーとサステナビリティ声明の利用者
標準はステークホルダーに対して広範な定義を提案し、二つのグループに分けています:
- 影響を受けるステークホルダー（価値連鎖全体で、正または負に影響を受けるステークホルダー）
- サステナビリティ声明の利用者（投資家、パートナー、政府など）
標準は、あるステークホルダーが同時に両方のグループに属する可能性があることを認識しています。
戦略的計画では、まずステークホルダーの定義とそのニーズから始めます。実用的な推奨事項は次の通りです:
- 既存のステークホルダーのリストを見直し、標準の要件に従ってステークホルダーの種類を追加する。
- ステークホルダーグループの説明において、それぞれのグループまたは両方に属することについてメモをする。
レポートエリア – 戦略マップのベストプラクティス
標準では「戦略マップ」という用語は使用されていませんが、「1.2 レポートエリアとポリシー、アクション、ターゲット、およびメトリクスに関する最小限の内容開示要件」を見ると、戦略マップの典型的な特性がわかります。
- 戦略/目標のマッピング
- リスク
- 文脈情報
- ターゲットを伴うメトリクス
- ポリシーとアクション（施策）
適切に設計された戦略スコアカードとそのそれぞれの戦略マップを用いることで、組織は標準で求められる戦略を提示し報告するために必要なツールを備えることができます。 
多様性と包括性の戦略スコアカード. 指標とターゲット – パフォーマンスレポート
「指標」の定義（ANNEX II 略語および用語集参照）から標準指標の観点として結論づけると:
- 定量的および定性的であることができます。
- 持続可能性に関連する政策の効果を測定するべきです（先行指標）。
- 影響を受けた環境の文脈で結果を測定するべきです（遅行指標）。
- 時間をかけて追跡されるべきです。
コーポレートガバナンスKPI. BSC Designerによって自動化された戦略スコアカードにより、上記の要件がすぐに提供されます。BSC Designerのユーザーは:
- 定量的および定性的な測定単位を定義できます。
- 先行指標と遅行指標のネイティブサポートがあります（「文脈」タブの「タイプ」プロパティを参照）。
- 指定された報告期間（毎月、四半期ごと、毎年など）にわたって指標のデータを追跡します。
- 通知、レポート、インポート/エクスポート、ダッシュボードでの可視化を含む追加の自動化機能があります。
二重重要性 – 組織への影響と組織の影響の測定
この基準は二重重要性の原則を確立し（ANNEX II 略語および用語集を参照）、それを以下のように分けています：
- 財務的な重要性 – 組織に対する持続可能性の問題の影響
- 影響の重要性 – 組織が環境に与える影響
財務的な重要性の下で、組織は以下を考慮すべきです：
- 短期、中期、または長期にわたり、財務的視点に影響を与える、または合理的に影響を与えうるリスクと機会。
影響の重要性は環境に対する影響をカバーし、それは:
- 実際のまたは潜在的なもの
- 肯定的または否定的なもの
- 短期、中期、または長期
- 自社の運営および価値連鎖に関連するもの
実際の観点から、基準の要求は測定の範囲を拡大します。二重重要性の考えは、財務的な重要性に専念したスコアカードと影響の重要性に専念したスコアカードとして、2つの別々のスコアカードとして自動化することができます。
戦略スコアカードの整合 – ESRS 1とESRS 2の相互作用
ESRS 1とESRS 2で明示されているように、レベルごとの報告が求められています：
- ガバナンス (GOV – ESRS 2 – 一般開示)
- 戦略 (SBM – ESRS 2 – 一般開示)
- 影響、リスク、機会 (IRO – ESRS 2 – 一般開示およびテーマ別基準) ポリシーと行動計画の報告付き
- 指標と目標 (テーマ別基準) 進捗と効果の報告付き
BSC Designerのユーザーは、以下の数々の整合したスコアカードを通じて、それぞれの報告スコアカードを整理することができます：
- ガバナンススコアカードを主要な戦略スコアカードとして使用します (ガバナンススコアカードのテンプレートを参照)。
- 戦略スコアカードは、全体の戦略およびそれぞれの目標、リスク、機会を伴う特定のサブ戦略を説明するために使用します (複雑な環境での戦略実施のガイドを参照)。
- 機能スコアカードは、テーマ別基準に従った開示に対応します。
- 機能スコアカードの進捗結果は、戦略スコアカードへの入力として使用できます。
結論
適切に組織化された戦略と機能スコアカードは、新しい報告基準に従った組織の報告を促進し、開示要件を満たします。
採用ロードマップには以下を含めるべきです：
- 影響を受ける当事者や持続可能性報告書の利用者を追加するためのステークホルダーリストの見直し。
- 戦略マッピングのベストプラクティスに従うことで、新しい基準に従った報告のための必要な文脈、リスク、およびパフォーマンス情報を組織が準備します。
- スコアカードにおける先行指標と遅行指標の必要性を無視することはできません。他の測定要件に加えて、新しい基準は、政策の有効性を測定すること（先行指標によって定量化）と、影響を受ける要件の文脈での結果を測定すること（遅行指標）について明確です。
- ダブルマテリアリティに従って、組織の環境への影響だけでなく、組織自体への影響も測定するように、測定と報告の範囲を拡大するべきです。
- ディレクティブは広範囲の領域に従った報告を要求します：ガバナンス、戦略（ESRS2）、リスク、指標、および目標（トピカルスタンダード）。実際のレベルでは、これらの報告領域は、多くの整合した戦略と機能スコアカードを通じて自動化できます。
新しい基準は大企業を対象としていますが、中小企業は持続可能な報告の一般原則を採用することで利益を得ることができます（例としてSDGsとの整合性を参照）。
BSC Designerは、ステークホルダーの定義、目標のマッピング、先行指標と遅行指標のターゲットを追跡し、戦略と機能スコアカードを整合させることを含め、戦略の定義、説明、実行のすべての段階でユーザーをサポートする戦略実行ソフトウェアです。
Alexis Savkinは、戦略アーキテクトであり、バランスト・スコアカードを中核とする戦略実行ソフトウェア・プラットフォームであるBSC Designerの創設者です。彼は、組織が戦略を測定可能な戦略的目標、KPI、および施策へと落とし込むことを支援しています。Alexisは、Strategy Execution Canvasの考案者であり、戦略とパフォーマンス測定に関する100本以上の記事の著者であり、また定期的な講演者でもあります。